1. 印花稅憑證名稱怎么填
2. 保險賠款要交印花稅和營業(yè)稅嗎

1.核名

到工商局去領(lǐng)取一張“企業(yè)（字號）名稱預(yù)先核準(zhǔn)申請表”，填寫你準(zhǔn)備取的公司名稱，由工商局上網(wǎng)（工商局內(nèi)部網(wǎng)）檢索是否有重名，如果沒有重名，就可以使用這個名稱，就會核發(fā)一張“企業(yè)（字號）名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書”。這一步的手續(xù)費是30元。

（30元可以幫你檢索5個名字，很多名字重復(fù)，所以一般常見的名字就不用試了，免得花冤枉錢）

2.租房

去專門的寫字樓租一間辦公室，如果你自己有廠房或者辦公室也可以，有的地方不允許在居民樓里辦公。

租房后要簽訂租房合同，并讓房東提供房產(chǎn)證的復(fù)印件。

簽訂好租房合同后，還要到稅務(wù)局去買印花稅，按年租金的千分之一的稅率購買，例如你的每年房租是1萬元，那就要買10元錢的印花稅，貼在房租合同的首頁，后面凡是需要用到房租合同的地方，都需要是貼了印花稅的合同復(fù)印件。

3.編寫“公司章程”

可以在工商局網(wǎng)站下載“公司章程”的樣本，修改一下就可以了。章程的最后由所有股東簽名。

4.刻私章

去街上的地方刻一個私章，給他們講刻法人私章（方形的）。費用大概20元左右。

5.到會計師事務(wù)所領(lǐng)取“銀行詢征函”

聯(lián)系一家會計師事務(wù)所，領(lǐng)取一張“銀行詢征函”（必須是原件，會計師事務(wù)所蓋鮮章）。如果你不清楚，可以看報紙上的分類廣告，有很多會計師事務(wù)所的廣告。

6.去銀行開立公司驗資戶

所有股東帶上自己入股的那一部分錢到銀行，帶上公司章程、工商局發(fā)的核名通知、法人代表的私章、、用于驗資的錢、空白詢征函表格，到銀行去開立公司帳戶，你要告訴銀行是開驗資戶。開立好公司帳戶后，各個股東按自己出資額向公司帳戶中存入相應(yīng)的錢。

銀行會發(fā)給每個股東繳款單、并在詢征函上蓋銀行的章。

注意：公司法規(guī)定，注冊公司時，投資人（股東）必須繳納足額的資本，可以以貸幣形式（也就是人民幣）出資，也可以以實物（如汽車）、房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)等出資。到銀行辦的只是貨幣出資這一部分，如果你有實物、房產(chǎn)等作為出資的，需要到會計師事務(wù)所鑒定其價值后再以其實際價值出資，比較麻煩，因此建議你直接拿錢來出資，公司法不管你用什么手段拿的錢，自己的也好、借的也好，只要如數(shù)繳足出資款即可。

7.辦理驗資報告

拿著銀行出具的股東繳款單、銀行蓋章后的詢征函，以及公司章程、核名通知、房租合同、房產(chǎn)證復(fù)印件，到會計師事務(wù)所辦理驗資報告。一般費用500元左右（50萬以冊資金）。

8.注冊公司

到工商局領(lǐng)取公司設(shè)立登記的各種表格，包括設(shè)立登記申請表、股東（發(fā)起人）名單、董事經(jīng)理監(jiān)理情況、法人代表登記表、指定代表或委托代理人登記表。填好后，連同核名通知、公司章程、房租合同、房產(chǎn)證復(fù)印件、驗資報告一起交給工商局。大概3個工作日后可領(lǐng)取執(zhí)照。

此項費用約300元左右。

9.憑營業(yè)執(zhí)照，到公安局指定的社，去刻公章、財務(wù)章。后面步驟中，均需要用到公章或財務(wù)章。

10.辦理企業(yè)組織機(jī)構(gòu)代碼證

憑營業(yè)執(zhí)照到技術(shù)監(jiān)督局辦理組織機(jī)構(gòu)代碼證，費用是80元。辦這個證需要半個月，技術(shù)監(jiān)督局會首先發(fā)一個預(yù)先受理代碼證明文件，憑這個文件就可以辦理后面的稅務(wù)登記證、銀行基本戶手續(xù)了。

11.去銀行開基本戶

憑營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證，去銀行開立基本帳號。最好是在原來辦理驗資時的那個銀行的同一網(wǎng)點去辦理，否則，會多收100元的驗資帳戶費用。

開基本戶需要填很多表，你最好把能帶齊的東西全部帶上，要不然要跑很多趟，包括營業(yè)執(zhí)照正本原件、、組織機(jī)構(gòu)代碼證、公財章、法人章。

開基本戶時，還需要購買一個密碼器（從2005年下半年起，大多銀行都有這個規(guī)定），密碼器需要280元。今后你的公司開支票、劃款時，都需要使用密碼器來生成密碼。

12.辦理稅務(wù)登記

領(lǐng)取執(zhí)照后，30日內(nèi)到當(dāng)?shù)囟悇?wù)局申請領(lǐng)取稅務(wù)登記證。一般的公司都需要辦理2種稅務(wù)登記證，即國稅和地稅。費用是各40元，共80元。

辦理稅務(wù)登記證時，必須有一個會計，因為稅務(wù)局要求提交的資料其中有一項是會計資格證和。你可先請一個***會計，小公司剛開始請的***會計一般200元工資就可以了。

13.申請領(lǐng)購

如果你的公司是銷售商品的，應(yīng)該到國稅去申請，如果是服務(wù)性質(zhì)的公司，則到地稅申領(lǐng)。

最后就開始營業(yè)了。注意每個月按時向稅務(wù)申報稅哦，即使沒有開展業(yè)務(wù)不需要繳稅，也要進(jìn)行零申報，否則會被罰款的。

流程和費用大概是上面所述，但是因為自己什么都不懂，肯定會造成些時間上的浪費。也許錢在某一方面也會用的比較多。

印花稅憑證名稱怎么填

一般納稅人賣出一件商品應(yīng)繳多少稅?

一、納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%：

1.糧食、食用植物油；

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；

3.圖書、報紙、雜志；

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

5.院規(guī)定的其他貨物。

二、其他一般納稅人按照17%稅率計算，應(yīng)繳稅金=銷售稅-進(jìn)項稅-上期留底，此外還要繳納城建稅，印花稅，教育附加費，地方教育附加稅，有利潤的還要繳納企業(yè)所得稅。

一般納稅人企業(yè)賣出一件商品需要交多少稅？利潤是多少？

進(jìn)價5000，進(jìn)項稅為800。含稅10000，銷項1379.31，應(yīng)交增值稅579.31，還應(yīng)交城建稅。

一般納稅人一件商品進(jìn)價390元銷售450元需交多少稅

單純就這一件商品（適用增值稅稅率17%）計算的話：

第一種情況，進(jìn)貨取得增值稅專用，抵扣進(jìn)項稅額390X17%=66.30元，銷售時應(yīng)繳納增值稅450X17%=76.50，減去可抵扣進(jìn)基稅額66.30元，實際應(yīng)繳納76.5-66.3=10.2元，也就是（450-390）X17%=10.20元，增值部分納稅。

第二種情況，進(jìn)化時未出得增值稅專用，無法抵扣進(jìn)項稅，銷售時銷售時應(yīng)繳納增值稅450X17%=76.50，因無進(jìn)項稅抵扣，只能全額繳納增值稅76.50元。

個人觀點，僅供參考。

一般納稅人應(yīng)繳的稅是怎么算的

1、增值稅

務(wù)應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額

當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

其中：銷項稅額為銷售貨物的不含稅銷售額依照增值稅稅率17%計算，進(jìn)項稅額為取得增值稅專用上注明增值稅稅額 ，以及購農(nóng)產(chǎn)品按照13%扣除率計算的進(jìn)項稅額；購、銷售貨物運輸費用按照7%扣除率計算的進(jìn)項稅額。

2、城建稅按照應(yīng)納增值稅稅額依照城建稅稅率計算繳納，（城建稅稅率：在城市7%、縣城、建制鎮(zhèn)5%，不在城市、縣城、建制鎮(zhèn)的1%）

3、教育費附加按照增值稅稅額依照3%費率計算繳納。

4、印花稅，購銷合同按照按購合同和銷售合同記載的金額萬分之三稅率貼花，營業(yè)賬簿，記賬資金賬簿按照實收資本與資本公積合計數(shù)依照萬分之五貼花，以后就增加額貼花，其他賬簿按件五元貼花。

5、企業(yè)所得稅按照實際利潤額依照25%稅率按月（季）預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。

此外，如果有應(yīng)稅房產(chǎn)、土地、車船，應(yīng)當(dāng)繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅，房產(chǎn)稅按照房屋原值減除10%-30%后余值，依照1.2%稅率計算繳納；土地使用稅按照實際占有土地面積依照規(guī)定單位稅額計算繳納；車船稅以每輛（乘人車輛）每噸（載貨汽車）按照單位稅額計算繳納；具體納稅期限，減除比例、單位稅額，因這三稅屬于地方稅種，請到當(dāng)?shù)刂鞴艿囟悪C(jī)關(guān)咨詢。

個人所得稅以工資薪金收入扣除繳納“五險一金”再扣除2000元費用標(biāo)準(zhǔn)后的余額，依照5%-45%超額累進(jìn)稅率計算繳納，有支付單位在支付時代扣代繳。

稅率問題！一般納稅人商品進(jìn)價10000。賣出價15000。那么稅負(fù)是多少？

進(jìn)1噸含稅10000元貨－－－不含稅進(jìn)價＝10000/（1+17%）＝8547

運費不含稅900元，那么進(jìn)貨成本＝8547+900＝9447元

不含稅15000元賣，

不計算稅金，利潤＝15000-9447＝5553.元，

如果計算稅金的話，那就沒有那么多利潤了

希望能幫助到你！

一般納稅人企業(yè)應(yīng)繳的費用由哪些？

般納稅人應(yīng)該繳的企業(yè)所得稅是25%，股東分紅還要交個人所得稅，另還要設(shè)企業(yè)公積金5%-10%，開票還要繳相應(yīng)比例的地稅（我們這是國稅的10%），請問還要繳其他什么費用嗎？

最好舉例用資料說明；

我公司（一般納稅人）賣100000元貨車，盈利2500元，應(yīng)繳哪些稅金？繳多少？怎么算的？

是不是舊車呀。

舊車的話，

你的增值稅=100000/（1+4%）*4%*50%= 1,923.08

一般納稅人 銷售白酒得含稅金額93600元 問應(yīng)繳銷項稅為多少

我正在學(xué)稅法目前所知道的一個是要交消費稅一個是增值稅，消費稅是復(fù)合計稅從價是20%，從量計稅按500克0.5元計算一噸1000元，得看白酒進(jìn)了多少噸，組成計稅價格應(yīng)該是

93600/1.17=80000

消費稅從價應(yīng)該是80000*20%=16000

而從量也只能由你自己求一下了1噸1000，一公斤1元，計算結(jié)果是X的話

那么應(yīng)該交消費稅為16000+X

增值稅=80000*17%=13600

共交稅=16000+X+13600=29600+X

一般納稅人資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)繳稅費怎么求

當(dāng)期應(yīng)交增值稅=2324.78-6790.56=4465.78，資產(chǎn)負(fù)債表里應(yīng)繳稅費如果只有增值稅的話，就是-4465.78.

但是一般都有城建稅、教育費附加、地方教育費附加、堤圍防護(hù)費

城建稅=（增值稅+營業(yè)稅+消費稅）*7%

教育費附加=（增值稅+營業(yè)稅+消費稅）*3%

地方教育費附加=（增值稅+營業(yè)稅+消費稅）*2%

堤圍防護(hù)費=銷售收入*0.0001

深圳是這樣，其他地方稅率不一定相同。

如果你沒有營業(yè)稅、消費稅，那么你當(dāng)期因為留抵，城建稅教育費附加都不用交，但是堤圍防護(hù)費，要按照銷售收入去計算比率。

小規(guī)模納稅人向一般納稅人購100萬商品，支付117萬，以市場價賣給一般納稅人，可收到103萬，為何少了14萬

這是因為購買時：

借：材料購 117

貸：銀行存款(應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、現(xiàn)金等) 117

說明：如果收的是專用，增值稅直接入成本，不能抵扣。

用進(jìn)價核算的企業(yè)，購入的商品到達(dá)驗收入庫后

借：庫存商品 117

貸：材料購 117

銷售時：

借：應(yīng)收賬款（或者銀行存款、現(xiàn)金等） 103

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3

這里我把你收到的103萬為含稅價，倒算不含稅價為103/1.03＝100萬，應(yīng)交增值稅100X3%

同時結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本 117

貸：庫存商品 117

因此你的主營業(yè)務(wù)收入比主營業(yè)務(wù)成本少17萬。

但你說少14萬的話，那么收的103萬是不含稅價，同理要計算增值稅是3.09，你的應(yīng)收賬款是106.09。主營業(yè)務(wù)收入比主營業(yè)務(wù)成本萬少14萬。

保險賠款要交印花稅和營業(yè)稅嗎

印花稅憑證名稱的填寫需要根據(jù)不同情況進(jìn)行區(qū)分。如是買方填寫印花稅憑證，則應(yīng)注明“購買合同”；若賣方填寫，則應(yīng)注明“銷售合同”。

印花稅憑證是在進(jìn)行合同、票據(jù)等交易過程中，按照國家有關(guān)規(guī)定繳納印花稅后，由稅務(wù)部門核發(fā)的憑證。對于憑證名稱的填寫，需要根據(jù)不同情況進(jìn)行區(qū)分。如果是購房合同，則應(yīng)填寫“房地產(chǎn)買賣合同”，如果是購車合同，則應(yīng)填寫“汽車買賣合同”。對于其他一般的買賣合同，則可以填寫“擔(dān)保合同”、“租賃合同”等。如果是工商業(yè)賬簿和憑證，則應(yīng)注明“工商業(yè)賬簿”或“工商業(yè)憑證”。在填寫印花稅憑證時，如果是買方填寫，則應(yīng)注明“購買合同”，如果是賣方填寫，則應(yīng)注明“銷售合同”。此外，如果是票據(jù)，其憑證名稱則應(yīng)填寫相應(yīng)的票據(jù)種類，如“支票”、“匯票”等。需要注意的是，在填寫印花稅憑證名稱時，一定要根據(jù)實際情況填寫，確保填寫的名稱準(zhǔn)確無誤，便于納稅人后續(xù)的操作。

印花稅憑證是否可以電子化？如何辦理？印花稅憑證可以電子化，但需要滿足一定的條件，如符合電子、電子合同管理規(guī)定等。在辦理印花稅憑證電子化時，納稅人需要通過稅務(wù)局指定的電子渠道進(jìn)行申報，經(jīng)過審核后領(lǐng)取電子印花稅憑證。具體流程和操作方法可以參考稅務(wù)部門的相關(guān)規(guī)定和指引。

印花稅憑證名稱的填寫應(yīng)根據(jù)不同情況進(jìn)行區(qū)分，確保填寫的名稱準(zhǔn)確無誤。對于印花稅憑證的電子化申請，也需要注意符合相關(guān)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)，遵守稅務(wù)部門的流程和操作規(guī)定。

法律依據(jù)：

《中華人民共和國印花稅暫行條例》第一條 在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。

稅收與保險的關(guān)系

保險作為社會的穩(wěn)定器，是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。它和國民經(jīng)濟(jì)各部門、各環(huán)節(jié)都有密切聯(lián)系，尤其與財政稅收的關(guān)系更為密切。

保險和稅收是社會后備基金的兩大來源。社會后備基金分為集中形式的后備基金、分散自保的后備基金和保險形式的后備基金三種。通過向投保人收取保費形成的保險基金和國家以稅收形式集中的后備基金是社會后備基金中的重要組成部分，它們與分散自保的后備基金一起對......

摘要：世界保險業(yè)的經(jīng)驗表明，一國保險業(yè)發(fā)展水平的高低與其國家的相關(guān)稅收政策不無關(guān)系。本文通過借鑒西方一些國家對于保險產(chǎn)品的相關(guān)稅收規(guī)定，從理論和實踐兩個層面分析了稅收優(yōu)惠政策對保險需求和稅源造成影響的原因和結(jié)果，結(jié)合我國保險業(yè)的現(xiàn)狀提出政策建議，健全稅收法規(guī)，***保險需求的發(fā)展并同時為微觀主體的財務(wù)籌劃提供分析方法.

關(guān)鍵字：保險稅收壽險所得稅財務(wù)籌劃企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險

保險和稅收是經(jīng)濟(jì)生活中的兩個重要的現(xiàn)象。它們所屬的層次不同：其中保險是在微觀層面上的、投保人繳納保費、保險人負(fù)責(zé)賠付保險金的一種經(jīng)濟(jì)活動；而稅收則是在宏觀層面上的、國家依據(jù)有關(guān)法律規(guī)章向納稅人收繳稅款的經(jīng)濟(jì)活動。盡管性質(zhì)和內(nèi)容不同，但它們之間有著密切的聯(lián)系，二者相互影響、相互制約，而且正是由于這種聯(lián)系使得對保險業(yè)不同的稅收政策會給一國稅源和保險需求產(chǎn)生重大影響。本文試將這種聯(lián)系及影響作一探討。

一、保險與稅收關(guān)系的理論分析

保險與稅收的關(guān)系是相互的。一方面，保險作為社會穩(wěn)定器，擔(dān)負(fù)著經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償職能，即其可以彌補(bǔ)各種自然災(zāi)害和意外事故造成的經(jīng)濟(jì)損失，幫助受損企業(yè)及時恢復(fù)生產(chǎn)，從而為稅收保證了課稅來源；當(dāng)然，保險業(yè)本身即為稅源之一，其中保險人的保費收入、經(jīng)營所得以及某些投保人或被保險人的保險金所得都是稅法中規(guī)定的課稅對象；此外，保險人的保費收入作為當(dāng)今社會資本總量的重要組成部分，若直接或間接地投資于其他行業(yè)，就會促進(jìn)其他行業(yè)的發(fā)展甚至是新興行業(yè)的產(chǎn)生，這也間接地擴(kuò)大了稅收來源。這對于現(xiàn)階段的我國具有重要的現(xiàn)實意義。

另一方面，一國的稅收政策尤其是針對保險行業(yè)的稅收政策對于該國保險業(yè)的影響既廣泛又深遠(yuǎn)。首先，稅率的高低不同會產(chǎn)生不同的作用。一般來說，一國若對保險公司實行較高的營業(yè)稅率或所得稅率，那么這將會減少其稅后利潤，從而也就減少了保險公積金的積累能力。由于保險公積金是保險償付能力的重要組成部分,因此,長此以往必然會影響到保險公司的償付能力。這有礙保險市場主體的培育和保險市場的穩(wěn)定。其次，稅收的歧視政策將會產(chǎn)生不同的效果。如果一國針對內(nèi)外資保險企業(yè)實施不同的所得稅率，那么這將破壞保險市場秩序的重要基礎(chǔ)——公平競爭，競爭的不公平影響了規(guī)范有序的保險市場的建立；而一國若對所有種類保險業(yè)實行統(tǒng)一的稅率，那么將難以體現(xiàn)國家對各險種的政策導(dǎo)向,使保險產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策難以配合國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展,適應(yīng)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向的需要，同時也不利于保險產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策的完善。再次，對企業(yè)和居民購買保險有無稅收優(yōu)惠政策,將會影響保險需求的有效擴(kuò)大。如果一國企業(yè)和居民購買保險的保費可以作為費用項目從其收入所得中扣除，保險金可以不予列入其收入所得之中，那么這將會激發(fā)企業(yè)和居民購買保險的熱情，從而擴(kuò)大保險的有效需求。

從以上分析可以看出，保險與稅收之間相互作用的結(jié)果主要影響到作為課稅源泉的稅源和作為保險業(yè)發(fā)展動力的保險需求兩個方面。而對保險業(yè)的稅收政策則是這種相互作用的主要動因。若一國為了增加稅收收入，則可能提高稅率，但這樣就會抑制保險業(yè)的發(fā)展，甚至可能在長期內(nèi)對其他稅源有影響；若一國為了促進(jìn)保險業(yè)的發(fā)展，那么可能會降低稅率、出臺稅收優(yōu)惠政策，以***保險需求和保險業(yè)的發(fā)展，但這樣可能在短期內(nèi)會減少稅收收入。由此可見，稅源與保險業(yè)發(fā)展及保險需求之間存在既對立又統(tǒng)一的關(guān)系。從長遠(yuǎn)來看，二者之間存在相互促進(jìn)的關(guān)系。因此最優(yōu)的策略是在保證一定稅源的情況下盡量的給予保險業(yè)以優(yōu)惠政策，達(dá)到既促進(jìn)保險需求和保險業(yè)的發(fā)展，又在保證保險業(yè)一定發(fā)展速度的前提下，盡量增加征稅來源的目的。

二、保險稅收政策對保險需求和財政收入的實證分析

1、保險稅收政策對保險需求影響的實證分析

在稅收體制健全完善的國家，國民養(yǎng)成了納稅的風(fēng)氣，同時尋求合理避稅的方法。他們關(guān)心稅收的原因主要是出于自身的利益考慮。如果國家為保險產(chǎn)品提供的稅收優(yōu)惠有利于納稅人的財務(wù)籌劃，作為理性的經(jīng)濟(jì)人，必然加大對該類產(chǎn)品的消費。

舉例來看，在養(yǎng)老保險具有延期支付所得稅的好處情況下，由于在大多數(shù)國家個人一般所得稅率用超額累進(jìn)稅率。通常一個人在工作期間的收入會高于退休的收入，因而他可能部分收入存在個人退休金帳戶（IRA），而IRA的年金能夠抵減應(yīng)稅收入，這就降低了個人工作期間的所得稅應(yīng)稅收入。當(dāng)個人退休后從該帳戶領(lǐng)取現(xiàn)金時，個人收入通常低于工作期間的收入水平，會用較低的稅率進(jìn)行納稅。

納稅人在為自己作財務(wù)籌劃時一定會將資金用于購買養(yǎng)老保險，從而擴(kuò)大了保險需求。關(guān)于投保方所獲得的保險賠款是否納稅的問題，《中華人民共和國稅法》規(guī)定，個人所獲賠款可以在計算應(yīng)納稅所得額之前扣除，即對保險賠款免征個人所得稅。如甲某為自己新購的使用期限為10年、價值十萬的汽車購買了保險，在使用了一年以后該車被盜。保險公司按直線法折舊后支付給甲某8萬元賠款。這8萬元是保險公司對甲某所遭受的損失進(jìn)行的補(bǔ)償，而非甲某的收入，因而免稅也在所應(yīng)當(dāng)。

我國不久即將開征的遺產(chǎn)稅也會***人們對人壽保險的需求。遺產(chǎn)稅與其它稅收除了在性質(zhì)上有所不同以外，其特殊性在于遺產(chǎn)稅要求其納稅人必須具有繳納稅款的能力。所謂繳納稅款的能力是指遺產(chǎn)的繼承人在接受遺產(chǎn)時就必須備有足夠的納稅款項。也就是說，遺產(chǎn)繼承人不能用所繼承的遺產(chǎn)繳納稅款，繼承人必須在全部繼承財產(chǎn)過戶登記辦理完畢以后，包括繳納遺產(chǎn)稅稅款之后，才有權(quán)處分其所繼承的財產(chǎn)。因此，繼承人必須先籌措一筆資金以繳納稅款，然后才能得到所繼承的遺產(chǎn)。遺產(chǎn)被繼承人生前購買人壽保險，可以使這一問題迎刃而解。舉例來看：世界上其它國家如美國、日本等國家，遺產(chǎn)稅實行的都是高額累進(jìn)稅率，一般在40％以上。按照這個稅率，如果將一幢漂亮的房子留給子女，很可能出現(xiàn)因繳不起遺產(chǎn)稅而不得不將其賣掉或放棄繼承。但如果父母留給子女的不僅有房產(chǎn)，還有以父母為被保險人的高額的人壽保險保單，結(jié)果就大不相同了。

我們看到,同樣是儲蓄，存在銀行和存在保險公司，就會有如此大的差別。由此可見，將部分財產(chǎn)透過保險公司可合法地規(guī)避一筆不小的稅款，并可以利用保險賠償金繳納遺產(chǎn)稅，避免了由于現(xiàn)金不足變賣資產(chǎn)所造成的財產(chǎn)損失，最大程度地保全了資產(chǎn)。

2、保險稅收政策對財政收入影響的實證分析

保險稅收政策對財政收入的實際影響是多層面的。首先，針對投保人的保險稅收政策主要涉及個人所得稅及與其相關(guān)的遺產(chǎn)稅。個人所得稅既包括投保人購買社會保險及企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險時所繳納的保費的稅收減免，也函蓋了由于受益人獲得保險金賠償或給付的稅收減免，及受益人獲得保險金賠償或給付的稅收減免政策而給財產(chǎn)繼承人繳納遺產(chǎn)稅所帶來的相關(guān)影響。

首先，關(guān)于保費的稅收減免，財政部和國家稅務(wù)局在19年頒布的財稅字19144號文件規(guī)定：企業(yè)和個人按照國家或地方規(guī)定的比例提取并向指定的金融機(jī)構(gòu)交付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老金，不計個人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收所得稅。意即無論是企業(yè)還是個人，他們繳納的社會保險費都可以稅前列支、計入企業(yè)經(jīng)營成本。社會保障制度的建立是國家實施社會政策和勞動政策，以保障國民的基本生存需要、穩(wěn)定社會秩序的立國之計。雖然表面看來國家財政減少了一部分稅收收入，實際上國家財政不是收入減少了，而是支出減少了，因為支出減少額大于收入減少額。支出減少主要體現(xiàn)在社會救濟(jì)、醫(yī)療費用等方面。這些費用由社會保險來解決。社會保險費由企業(yè)、個人和國家三方共同負(fù)擔(dān)企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險的保費在規(guī)定限額內(nèi)所得稅免稅辦法可以鼓勵那些經(jīng)濟(jì)效益良好的企業(yè)通過為其職工購買養(yǎng)老商業(yè)保險，既為職工提供了高水平的養(yǎng)老保障，減輕國家的后顧之憂，也使得保險需求擴(kuò)大，從而使財政對保險企業(yè)的營業(yè)稅征收數(shù)額增加。社會保障制度保障大多數(shù)國民的生老病死問題通過保險這種互助合作的方式得到解決。因此，免征企業(yè)和個人社會保險費和企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險的個人所得稅，對財政收入的影響是形式上減少、事實上增加。

其次，對于保險受益人所獲得的賠償或給付保險金減免所得稅，在***國民的保險需求，提高保險企業(yè)的營業(yè)收入，增加財政營業(yè)稅收收入的同時,使不幸身故的被保險人的家屬得到足以繼續(xù)生活的資金支持,從而減輕國家的民政救濟(jì)負(fù)擔(dān)特別是遺產(chǎn)稅的開征，能夠極大的***由于壽險保險金的所得稅免征特點及遺產(chǎn)繼承人在獲得遺產(chǎn)所有權(quán)之前必須繳納一筆可觀的遺產(chǎn)稅的需要，如一個擁有200萬資產(chǎn)(包括它的不動產(chǎn)、動產(chǎn)、證券、金銀珠寶、古董、商標(biāo)權(quán)、印書版權(quán)等)的人，按照10％的稅率，需要繳納的遺產(chǎn)稅為20萬元，而且要求繳納現(xiàn)金。這樣，無疑會使得大約占我國13億人口0.5％比例的需要繳納遺產(chǎn)稅的500萬左右（考慮農(nóng)民因素減去一定比例）的富人成為保險公司的準(zhǔn)客戶群，因為擁有資產(chǎn)的人可以通過為自己購買人壽保險（即遺產(chǎn)被繼承人以自己為被保險人），并指定遺產(chǎn)繼承人為保單受益人的辦法，來解決巨額的遺產(chǎn)稅現(xiàn)金繳納問題。這是由于在已購買人壽保險的遺產(chǎn)被繼承人身故后，保險公司必須在保單受益人報案之日起60天－70天內(nèi)將保險金以現(xiàn)金方式支付給保單受益人即遺產(chǎn)繼承人。這樣，若按照200萬資產(chǎn)為起征點，取30％、40％、50％、60％累進(jìn)稅制，則500萬富人平均每人需購買的保險金額（即被保險人也就是遺產(chǎn)被繼承人身故時，保險公司給付的保險金）為60萬元。設(shè)保費繳納期限都是十年，保險公司的預(yù)定利率為2.5%,則以大約每人年繳保費10萬元計，這對于財政來說，不僅可以保證遺產(chǎn)稅的順利征收,、保險公司10年增加5000億的保費收入，而且還創(chuàng)造出一筆可觀的保險公司營業(yè)稅(金融保險業(yè)的營業(yè)稅率是5%)收入，具體計算10年中財政可得到靜態(tài)營業(yè)稅收入數(shù)額為:(10萬元X500萬個投保人X5%)X10(年)=2500億元

可見，對保險業(yè)的稅收優(yōu)惠，不僅利民，而且富國，是國家、個人都獲益的雙贏之策。

三、我國保險稅制的現(xiàn)狀

(一)我國現(xiàn)行的保險稅制

我國現(xiàn)行的保險稅制1983年后逐步建立起來。根據(jù)現(xiàn)行稅法，國家對保險業(yè)主要征收營業(yè)稅和企業(yè)所得稅兩大稅種，同時征收城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅等小稅種。1、營業(yè)稅，其計稅依據(jù)為全部保費收入。實行分保業(yè)務(wù)的，初保業(yè)務(wù)以全部保費收入減去支付給分保人的保費的余額為營業(yè)稅計稅依據(jù)。保險業(yè)與其他金融業(yè)統(tǒng)一按8%的稅率計征。稅收優(yōu)惠體現(xiàn)在三個方面：第一，農(nóng)業(yè)保險免稅；第二，保險公司開辦的一年期以上返還性人身保險業(yè)務(wù)的保費收入免征營業(yè)稅；第三，出口信用保險業(yè)務(wù)不作為境內(nèi)提供的保險，為非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。2、企業(yè)所得稅，中、外資適用不同稅法。中資保險公司適用33%的稅率,外資保險公司適用15%的稅率,壽險公司免征企業(yè)所得稅。3、印花稅，財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)按保險費收入的1‰貼花,對農(nóng)業(yè)保險合同免稅。4、城市維護(hù)建設(shè)稅，只適用于中資保險公司,外資保險公司免稅。

（二）我國現(xiàn)行保險稅制的弊端

從上可以看出，我國保險稅制體現(xiàn)了一定的國家政策導(dǎo)向：為減輕農(nóng)牧業(yè)生產(chǎn)的負(fù)擔(dān),對國家扶持的農(nóng)業(yè)保險提供較多的稅收優(yōu)惠；對具有社會保障功能的險種如返還性人身保險等險種減免所得稅、營業(yè)稅和印花稅。但是，我國現(xiàn)行的與保險相關(guān)的稅收政策也存在著弊端：首先，稅負(fù)不公平。中外保險公司在營業(yè)稅、印花稅方面差別較小，在企業(yè)所得稅和城建稅方面表現(xiàn)的稅負(fù)差別卻很大。1、稅率不同。中、外資保險公司分別適用兩套企業(yè)所得稅法，而兩套所得稅法在具體規(guī)定上存在不少差別，導(dǎo)致中、外資保險公司在稅負(fù)方面產(chǎn)生巨大的差距。外資保險公司享有“免二減三”的稅收優(yōu)惠,即使過了五年減免期,也按15%的所得稅率征稅；而中資保險公司所得稅現(xiàn)在統(tǒng)一為33%，中資公司的高稅負(fù)同實力雄厚的外資公司競爭，顯然有失公允。

2、稅基不同。中、外資保險公司繳納的所得稅在計稅工資、職工費、捐贈支出、業(yè)務(wù)招待費、固定資產(chǎn)折舊等方面的規(guī)定都有所不同?？偟膩碚f，對外資公司稅收條件比較寬松，而對中資公司相對來說就比較苛刻。

目前，中資公司計稅工資的人均月扣除最高限額為550元，個別經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)(省級)可在不高于20%的幅度內(nèi)報國家財政部審定調(diào)高，職工費按計稅工資的14%計算扣除；而外資公司給職工的工資和費無此項規(guī)定，只須報送支付標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核同意后即準(zhǔn)予列支。

在捐贈支出方面,中資保險公司用于公益、救濟(jì)性的捐贈支出在不超過公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的1.5%的標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)可據(jù)實扣除(其它非金融性中資企業(yè)為3%)，超過部分不得扣除；外資保險公司用于公益、救濟(jì)性的捐贈可以作為當(dāng)期費用全部列支。

在固定資產(chǎn)折舊方面,規(guī)定中資保險公司折舊殘值一般應(yīng)不高于原價的5%，而外資保險公司折舊殘值應(yīng)不低于原價的10%。（4）在業(yè)務(wù)招待費方面,中資公司按全年營業(yè)收入劃分為1500萬元以下(不含)、1500萬元到5000萬元(不含)、5000萬元到1億元(不含)和1億元以上四檔，處于不同區(qū)間的營業(yè)收入部分分別適用5‰、3‰、2‰和1‰的扣除限額；而外資保險公司按全年業(yè)務(wù)收入劃分為兩檔，全年業(yè)務(wù)收入總額在500萬元以下的，不得超過業(yè)務(wù)收入總額的10‰，全年業(yè)務(wù)收入總額超過500萬元的部分，不得超過該部分業(yè)務(wù)收入總額的5‰，扣除標(biāo)準(zhǔn)明顯比中資保險公司要高。

3、外資保險公司可享受再投資退稅。外資保險公司將從公司經(jīng)營取得的利潤直接再投資于該公司，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的,可退還其投資部分已繳納所得稅的40%稅款。4、中資保險公司要交納附加于營業(yè)稅的城市維護(hù)建設(shè)稅，而對外資保險公司免征城市維護(hù)建設(shè)稅。其次，稅負(fù)偏重。83年稅制改革以前，國家一度將保險業(yè)作為特種行業(yè)，征收55%的企業(yè)所得稅，一半上繳中央財政，另一半上繳地方財政；同時征收15%的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，5%的營業(yè)稅。稅制改革后，人保公司適用55%的企業(yè)所得稅，太平洋保險公司適用33%的企業(yè)所得稅，平安保險公司則為15%，同時征收5%的營業(yè)稅和15%的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅；19年初,中資保險公司統(tǒng)一所得稅率為33%，但營業(yè)稅相應(yīng)地從5%上調(diào)到8%，實際稅負(fù)依然居高不下。我國保險業(yè)與其他金融業(yè)一起適用8%的營業(yè)稅率，比郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、建筑安裝業(yè)、交通運輸業(yè)適用的3%和服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)適用的5%都高。而且保險業(yè)營業(yè)稅的計稅依據(jù)是保費收入,而保費收入中有相當(dāng)一部分是要以賠款或給付的方式給被保險人的，這一點與金融業(yè)以存貸利差為計稅依據(jù)并不相同，所以保險業(yè)實際稅負(fù)比金融業(yè)還要高。保險業(yè)適用的印花稅稅率也很高，并且印花稅是以保費收入為計稅依據(jù)，實際稅負(fù)更高。在市場日愈開放、競爭日趨激烈的情況下，保險業(yè)的高稅負(fù)無疑加大了保險業(yè)的行業(yè)風(fēng)險，這與我國保險業(yè)水平還很低、保險市場前景廣闊、需要進(jìn)一步鼓勵發(fā)展明顯相悖

4、我國的稅法和稅收相關(guān)規(guī)定對保險產(chǎn)品的稅收規(guī)定不明確

《中華人民共和國個人所得稅法》自1980年9月通過，經(jīng)過1993年的修訂，對保險產(chǎn)品的相應(yīng)稅收規(guī)定也僅限于在個人所得稅允許抵扣應(yīng)稅收入的第四條規(guī)定“保險賠款可免納個人所得稅”。從字面上理解“保險賠款”單指財產(chǎn)保險中由于保險標(biāo)的滅失和損壞所獲得的保險金賠付，而不包括壽險類產(chǎn)品給付性質(zhì)的保險金。即對于壽險產(chǎn)品的保險金給付沒有相應(yīng)的規(guī)定。雖然在實際運作過程中，保險金的給付并沒有收取所得稅，即將其視為免稅項目。但這并不是由于稅收優(yōu)惠政策造成的，而是由于法律上的不作為。含糊的條例形成了征收上的灰色地帶，這些都不利于政策引導(dǎo)。同時影響了保險需求的有效擴(kuò)大，未能為將人們儲蓄中具有保險因素的部分轉(zhuǎn)向保險市場提供必要的政策環(huán)境。（三）國家在加緊制訂相關(guān)的法規(guī)

2001年6月1日國家稅務(wù)總局發(fā)布<了關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)對高收入者個人所得稅征收管理的通知》對9類高收入行業(yè)和單位，9類高收入個人作了詳細(xì)的規(guī)定。西方國家早已開征遺產(chǎn)稅，荷蘭的遺產(chǎn)稅征收歷史迄今已有404年的歷史。我國人均收入差額日益擴(kuò)大，遺產(chǎn)稅的征收勢在必行。據(jù)《中國經(jīng)濟(jì)時報》報道，國家稅務(wù)部門已表示開征遺產(chǎn)稅已板上釘釘，財政部有關(guān)官員透露，遺產(chǎn)稅草案起草已完畢，已報請院審批，這說明距離遺產(chǎn)稅的征收為期不遠(yuǎn)。至于稅率美國在37%與50%之間，英國最高情況曾達(dá)90%。這就是說無論對高收入者還是低收入者，遺產(chǎn)勢在必行，壽險產(chǎn)品必在選擇之列。遺產(chǎn)稅的征收必將加大我國對于死亡險的需求，同時社會將呼吁關(guān)于死亡險的稅收規(guī)定的出臺。作者：中國人民大學(xué)中國財政金融政策研究中心王穎揚明周楷奉來源：中國人民大學(xué)中國財政金融政策研究中心

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